Безвозмездная Передача Имущества Между Юридическими Лицами Налог На Прибыль

Безвозмездная Передача Имущества Между Юридическими Лицами Налог На Прибыль

Безвозмездная Передача Имущества Между Юридическими Лицами Налог На Прибыль

  1. Процесс согласования передачи части собственности между компаниями (их представителями).
  2. Компания-даритель документально гарантирует право собственности на активы, переходящие другому юрлицу.
  3. Составление заявления от компании, передающей дар, в котором декларируется это намерение.
  4. Составление договора о дарении или безвозмездной передаче (ссуде).
  5. Заверение договора у нотариуса в присутствии представителей обоих юрлиц.
  6. Государственная регистрация договора в местном Управлении федеральной регистрационной службы.

На практике это может означать, что учредители организаций, находящиеся в статусе физлиц, также могут передавать в пользу принадлежащих им коммерческих предприятий имущество на безвозмездной основе.

Что дает такая возможность на практике? В 251-й статье Налогового Кодекса сказано, что имущество, которое предприятие получило в безвозмездном порядке, может не быть включено в категорию внереализационных доходов.

Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами

Чтобы правильно определить стоимость дареных активов, нужно взять ее рыночный эквивалент, актуальный на дату постановки средств на бухгалтерский учет (п. 10 Правил бухучета № 6/01), плюс дополнительные затраты, связанные с введением в собственность, если компания их понесла (например, на транспортировку, регистрацию и т.п.)

  • Договор безвозмездного пользования (ссуды). Согласно такой форме передачи, активы передаются безоплатно, но с условием их возврата в том же виде, естественно, с учетом предусматриваемой амортизации. При этом оговаривать срок передачи в договоре не обязательно, он может считаться действующим вплоть до ликвидации организации либо пожизненно. Формально одариваемая сторона не вступает в собственность на переданное имущество, но фактически может использовать его, как свое собственное.
  • В некоторых случаях установленные запреты можно обойти, применив иные договорные формы. Когда можно подарить? Рассматривая вопрос, касающийся возможности дарения между организациями, необходимо отметить следующее. Передача имущества на безвозмездной основе признается дарением.

    Она оформляется бухгалтерской справкой и отражается проводкой Д 99 субсчет «Постоянное налоговое обязательство» К 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль». Начисленный НДС также не включается в расходы (п. 16 ст. 270 НК РФ). У получающей имущество организации, если у компании-учредителя доля больше 50 %, доход по налогу на прибыль не возникает (пп.

    Безвозмездная передача имущества юридического лица физическому лицу

    Консультация юриста Вопрос Общественная организация намерена подарить одному из своих членов 100 тыс. рублей. Обязан ли он будет уплатить какие-либо налоги? Ответ Согласно п. 28 ст.

    217 НК, в случае безвозмездного получения от юридического лица дохода, в совокупном размере за календарный год превышающего 4 тыс. рублей, у гражданина возникает обязанность уплаты 13% НДФЛ.

    Однако, указанный налог подлежит исчислению только из суммы, превышающей 4 тыс. рублей.

    1. Процесс согласования передачи части собственности между компаниями (их представителями).
    2. Компания-даритель документально гарантирует право собственности на активы, переходящие другому юрлицу.
    3. Составление заявления от компании, передающей дар, в котором декларируется это намерение.
    4. Составление договора о дарении или безвозмездной передаче (ссуде).
    5. Заверение договора у нотариуса в присутствии представителей обоих юрлиц.
    6. Государственная регистрация договора в местном Управлении федеральной регистрационной службы.

    :  Булет Ли Амнистия По Статье Сбыт Наркотиков В 2019

    Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами налоги

    Вопрос: Каким образом производится налогообложение при заключении договора безвозмездной передачи имущества между двумя индивидуальными предпринимателями, плательщиками налога при УСН с уплатой НДС. Ответ: В соответствии с пунктом 2 статьи 288 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее-НК), налоговая база налога при упрощенной системе определяется как денежное выражение валовой выручки.

    В большинстве случаев безвозмездная передача имущества НДС облагается (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ), так как данная операция законодательно признана реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ).

    Но наряду с этим положением следует учитывать, что Налоговым кодексом РФ установлен ряд операций, которые не считаются реализацией для целей исчисления НДС (п. 2 ст.

    146 НК РФ) или же освобождены от уплаты налога (ст.

    Безвозмездная передача товара или имущества между юридическими лицами

    Согласно Налоговому кодексу РФ товары, деньги, услуги или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получатель не обязан возмещать их другими товарами или услугами.

    Доходом при дарении считается выручка от реализации полученных товаров и услуг, при этом одариваемая сторона изначально не претендует на выручку, а у дарителя возникает расход по безвозмездной передаче.

    Подарки – это всегда приятно, однако не всегда их можно дарить. Гражданский кодекс РФ запрещает коммерческим организациям дарить подарки партнерам по ряду причин, но ничего не имеет против безвозмездных презентов физическим лицам. В Налоговом кодексе содержится перечень подарков, которые подлежат налогообложению. Их необходимо знать, чтобы не доплачивать налоги после проверок.

    Дарение между юридическими лицами

    1. От имени несовершеннолетнего гражданина его опекун сделал подарок.

      Так на законодательном уровне защищаются происки недобросовестных опекунов;

    2. Если после лечебного курса от имени больного был сделан подарок врачу, медицинской сестре, социальному работнику, ухаживающему во время болезни, то это напрямую подпадает под ограничительные меры – государство таким образом пытается остановить коррупционеров;
    3. Сотрудники подведомственных организаций приняли в дар банковский вклад, наличную оплату за предоставление транспортных услуг или безвозмездно получили ряд других допустимых услуг от конкретного гражданина;
    4. Наличные денежные средства, если их получает должное лицо, состоящее на государственной службе.

    Подарить можно многое, если не все, что у тебя есть. Но подарки могут передаваться только по безвозмездной сделке, иначе это не может считаться подарком, а уже совсем другой коммерческой сделкой. Некоторые так прикрывают фактически проведенную продажу имущества, чтобы не уплачивать налог, а другие это делают просто по велению души, так сказать от своей щедрости.

    Безвозмездная передача имущества

    Согласно договору дарения, одна из сторон правоотношений в безвозмездном порядке передает (или же, как вариант, обязуется передать) другой некоторый тип имущества. Ключевой признак подобной сделки — безвозмездность. То есть каких-либо встречных представлений владелец собственности от одариваемого не получает.

    В достаточной мере специфичны сделки, предмет которых — передача имущества в безвозмездном порядке в пользу индивидуальных предпринимателей. Особенность соответствующего типа правоотношений в том, что ИП, с одной стороны, не является юридическим лицом.

    Соответственно, правило, согласно которому имущество организации, полученное в дар, должно включаться в состав внереализационных доходов, для предпринимателей может считаться неактуальным.

    С другой стороны, ИП, как это ни удивительно, возможно, выгоднее было бы оформить соответствующую сделку именно на правах субъекта коммерческих правоотношений. Почему?

    Безвозмездная передача имущества между юридическими лицами проводки принимающая сторона

    Сделки по дарению между организациями заключаются, ввиду требований статьи 161 ГК РФ, только в письменной форме.

    При этом важно знать, что дарение недвижимости требует государственной регистрации перехода прав собственности.

    Подарком, в силу пункта 2 статьи 572 ГК РФ, может быть лишь четко обозначенное имущество, которое должно быть передано одновременно с заключением сделки.

    Договор безвозмездной передачи Отличается ли договор безвозмездной передачи имущества от договора дарения? С точки зрения некоторых юристов, да.

    Если организация является учредителем другого юридического лица, то она кровно заинтересована в коммерческом успехе «дочки».

    При отсутствии явной возмездности в виде денег или встречных услуг неявная вытекает из самого содержания корпоративных взаимоотношений. В таком ракурсе ст.

    Как осуществляется безвозмездная передача имущества между юридическими лицами

    Отличается ли договор безвозмездной передачи имущества от договора дарения? С точки зрения некоторых юристов, да. Если организация является учредителем другого юридического лица, то она кровно заинтересована в коммерческом успехе «дочки».

    При отсутствии явной возмездности в виде денег или встречных услуг неявная вытекает из самого содержания корпоративных взаимоотношений.

    1. Описанное выше ограничение не касается случая, когда даритель — коммерческая, а одаряемый — некоммерческая организация или физическое лицо (образец договора смотрите в приложении к статье).
    2. Если речь идет о благотворительности, то используется договор пожертвования.
    3. Если стоимость подарка более 3000 рублей и одной из сторон выступает юридическое лицо, требуется письменная форма (п. 2 ст. 574 ГК РФ ).

    Налог на прибыль по безвозмездной передаче и получению имущества не от учредителей

    Поскольку темой нашей статьи является налогообложение прибыли по операциям безвозмездной передачи и получения имущества, рассматривать более подробно правовые основы договоров безвозмездного пользования мы не будем. В случае необходимости читатели смогут ознакомиться с ними самостоятельно.

    Из Письма УФНС России по г. Москве от 15 января 2009 г.

    N 19-12/001819 следует, что при безвозмездной передаче имущества, принадлежащего организации, не предполагается получение организацией каких-либо доходов, организация не получает экономической выгоды, в связи с чем у нее не возникает дохода, учитываемого для целей налогообложения прибыли. Таким образом, если организация при безвозмездной передаче имущества не получает дохода, то и расходы в целях налогообложения прибыли не могут быть признаны.

    16 Мар 2019      uristlaw         38      

    Источник: https://law-property.ru/dogovor-na-darenie/bezvozmezdnaya-peredacha-imushhestva-mezhdu-yuridicheskimi-litsami-nalog-na-pribyl

    Налогообложение при безвозмездной передаче имущества

    Безвозмездная Передача Имущества Между Юридическими Лицами Налог На Прибыль

    Согласно п.2 ст.154 НК РФ при безвозмездной реализации основных средств налоговая база определяется как их стоимость, исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному ст.40 НК РФ, без включения в них НДС. Сумма начисленного НДС отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 68 в корреспонденции со счетом 91, субсчет 2 «Прочие расходы».

    Уплачивается ли НДС при безвозмездной передаче имущества

    Коммерческим предприятиям установлен допустимый предел стоимости безвозмездно передаваемых ценностей — до 3 тыс. руб. Это ограничение не распространяется на операции с физлицами и общественными организациями, благотворительными и иными фондами, бюджетными учреждениями, потребительскими кооперативами, религиозными и другими некоммерческими организациями.

    Кроме того, возможно безвозмездно передавать имущество коммерческим организациям-учредителям, но при условии, что подобные операции оговорены в уставе. Дарение ценностей между коммерческими организациями на сумму более 3 тыс. руб. считается нарушением требований закона, и такая сделка может быть признана недействительной (п. 1 ст. 168, подп. 4 п. 1 ст. 575 ГК РФ).

    Безвозмездная передача амортизируемого имущества

    Иная ситуация складывается в налоговом учете в отношении безвозмездно полученных основных средств. Согласно пп. 8 ст.

    250 НК РФ безвозмездно полученное имущество признается внереализационным доходом налогоплательщика , причем, в отличие от норм бухгалтерского учета, предусматривающих постепенное признание доходов от безвозмездной передачи (по мере его использования и начисления амортизации), стоимость безвозмездно полученного имущества признается доходом единовременно — в момент подписания сторонами акта приема — передачи такого имущества (пп. 1 п. 4 ст. 271 НК РФ).

    Рекомендуем прочесть:  Соц выплата на погребение

    При — безвозмездной передаче имущества у — передающей стороны не — возникает ни — доходов, ни — расходов

    Известно, что объектом налогообложения по налогу на прибыль является прибыль, полученная организацией (ст. 247 НК РФ). При этом прибылью признаются полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов. В свою очередь, к доходам организации относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы (ст. 248 НК РФ).

    Налоговый учет имущества, переданного в безвозмездное пользование

    Таким образом, оказание услуг на безвозмездной основе, согласно статье 146 НК РФ, является объектом налогообложения по НДС. Этой позиции придерживаются и суды (Постановление ФАС Центрального округа от 2 сентября 2003 года по делу №А54-619/03-С18, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 3 августа 2004 года по делу №А56-1488/04).

    Источник: https://exjurist.ru/konsultatsiya/nalogooblozhenie-pri-bezvozmezdnoj-peredache-imushhestva

    Уплачивается ли НДС при безвозмездной передаче имущества?

    Безвозмездная Передача Имущества Между Юридическими Лицами Налог На Прибыль

    Безвозмездная передача имущества НДС в большинстве случаев облагается, так как данная операция законодательно признана реализацией.

    Но наряду с этим положением следует учитывать, что НК РФ указывает ряд операций, которые не считаются реализацией для целей исчисления НДС или же освобождены от уплаты налога.

    В каких случаях нужно платить НДС с безвозмездной передачи, а в каких нет, расскажем далее.

    Ограничения на безвозмездную передачу

    Когда облагается НДС безвозмездная передача имущества

    Когда налог можно не платить

    Итоги

    Ограничения на безвозмездную передачу

    Безвозмездная передача ценностей или имущественных прав является по своей сути дарением (п. 1 ст. 572 ГК РФ).

    Передаваемые объекты могут быть:

    • основными средствами;
    • товарами;
    • денежными средствами;
    • готовой продукцией;
    • нематериальными активами;
    • материалами;
    • ценными бумагами;
    • имущественными требованиями (правами), например, это может быть переданное бескорыстно коммерческой организацией право пользования земельным участком некоммерческому учреждению или бескорыстная уступка коммерческим предприятием права требования уплаты долга своего должника некоммерческой организации.

    Коммерческим предприятиям установлен допустимый предел стоимости безвозмездно передаваемых ценностей — до 3 тыс. руб. Это ограничение не распространяется на операции с физлицами и общественными организациями, благотворительными и иными фондами, бюджетными учреждениями, потребительскими кооперативами, религиозными и другими некоммерческими организациями.

    Кроме того, возможно безвозмездно передавать имущество коммерческим организациям-учредителям, но при условии, что подобные операции оговорены в уставе. Дарение ценностей между коммерческими организациями на сумму более 3 тыс. руб. считается нарушением требований закона, и такая сделка может быть признана недействительной (п. 1 ст. 168, подп. 4 п. 1 ст.

    575 ГК РФ).

    При дарении ценностей стоимостью свыше 3 тыс. руб. гражданину или некоммерческой организации следует оформить письменный договор дарения (ст. 574 и 575 ГК РФ).

    Сделка безвозмездной передачи ценностей подтверждается товарной накладной или актом приема-передачи.

    О бланке, используемом для составления товарной накладной, читайте в статье «Унифицированная форма ТОРГ-12 – бланк и образец».

    Когда облагается НДС безвозмездная передача имущества

    В налоговом законодательстве безвозмездно полученными считаются ценности или права, переданные получателю без выставления встречных обязательств (п. 2 ст. 248 НК РФ).

    Начисление и уплата того или иного налога происходит только при наличии базы налогообложения. В целях начисления и уплаты НДС безвозмездная передача ценностей признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ).

    Это означает, что сторона со стоимости безвозмездно переданных ею ценностей должна уплатить и НДС.

    Начисление НДС при безвозмездной передаче ценностей осуществляют в момент выполнения самой операции (п. 1 ст. 167 НК РФ). Датой передачи считают дату оформления первичных документов:

    • в случае передачи товаров — дату выписки накладной;
    • если были безвозмездно оказаны услуги (выполнены работы) — дату составления акта приема-передачи.

    О реквизитах, являющихся обязательной составляющей подобного акта, читайте в материале «Бухучет – проводки по услугам».

    Налоговую базу определяют по рыночной цене передаваемого имущества на дату проведения операции (п. 3 ст. 105.3 НК РФ, п. 2 ст. 154 НК РФ).

    Что касается ставки НДС, то при безвозмездной передаче применяют ставку, предусмотренную для данного вида товара (работы, услуги).

    Стоимость переданного безвозмездно имущества или других благ, а также сумма НДС, рассчитанная к уплате в бюджет, отражаются в счете-фактуре. Этот документ регистрируют в книге продаж в период передачи ценностей (пп. 1, 3 правил ведения книги продаж, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

    Об особенностях оформления счета-фактуры на услуги читайте в статье «Счет-фактура на услуги – образец заполнения в 2018 – 2019 годах».

    В случае начисления и уплаты НДС при безвозмездной передаче входной НДС, уплаченный поставщикам по приобретению безвозмездно переданного имущества, можно принять к вычету (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

    Когда налог можно не платить

    НК РФ содержит перечни безвозмездных операций, которые:

    • не считаются реализацией в целях начисления и уплаты НДС (п. 2 ст. 146 НК РФ);
    • освобождаются от уплаты налога (ст. 149 НК РФ).

    Рассмотрим некоторые из них.

    Передача имущества не является реализацией

    Безвозмездная передача государственным и муниципальным учреждениям, органам власти и местного самоуправления, а также ГУПам и МУПам объектов основных средств не считается реализацией (подп. 5 п. 2 ст. 146 НК РФ). Следовательно, передающей стороне исчислять НДС не нужно.

    Безвозмездная передача денежных средств также не расценивается как реализация, поэтому обложению НДС у передающей стороны не подлежит (подп. 1 п. 3 ст. 39 НК РФ, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

    Не будет считаться реализацией безвозмездная передача ценностей или других благ для осуществления основной, указанной в уставе предприятия и отличной от предпринимательской, деятельности некоммерческим организациям (подп. 3 п. 3 ст. 39 НК РФ). База для исчисления и уплаты налога в этой ситуации не образуется, а значит, нет и обязанностей по начислению и уплате НДС.

    С 01.07.2019 не признаются объектом обложения НДС:

    • безвозмездная передача социально-культурных объектов в казну субъекта РФ или муниципального образования;
    • безвозмездная передача недвижимости в казну РФ;
    • безвозмездная передача России имущества для научных исследований в Антарктике.

    Рассмотрим пример безвозмездной передачи ценностей учебному заведению.

    Учебное заведение может выступать и как некоммерческая организация, и как коммерческая.

    Законодательно учебное заведение может быть юридическим лицом любой организационно-правовой формы, основным видом деятельности которого является образовательная деятельность, что должно быть отмечено в уставе организации и основано на прохождении в установленном порядке аккредитации.

    Индивидуальные предприниматели, занимающиеся образовательной деятельностью, также могут быть отнесены к учебным организациям. То есть при осуществлении операции по безвозмездной передаче ценностей учебному заведению предприятия могут столкнуться как с заведениями, относящимися к некоммерческим структурам, так и коммерческими организациями.

    Безвозмездная передача имущества учебному заведению, относящемуся к некоммерческим организациям (например, государственному образовательному заведению), направленная на осуществление основной деятельности, отраженной в уставе данного предприятия, не будет облагаться НДС.

    При этом важно в договоре дарения указать на дальнейшее использование безвозмездно переданных материальных ценностей и иных благ в основной (зарегистрированной в уставе) деятельности предприятия-получателя, являющегося некоммерческой организацией.

    Составление счета-фактуры при безвозмездной передаче ценностей некоммерческим организациям, если полученные блага используются только в уставной деятельности предприятия, отличной от предпринимательской, не требуется (п. 3 ст. 169 НК РФ).

    Безвозмездная передача имущества НДС будет облагаться, если получатель помощи окажется коммерческим предприятием (например, частным учебным заведением).

    При передаче имущества действует льгота по НДС

    Есть возможность не уплачивать налог в тех случаях, когда в отношении операции по безвозмездной передаче применима льгота по ст. 149 НК РФ, освобождающая эту операцию от обложения НДС.

    Так, освобождено от уплаты НДС распространение рекламных журналов, буклетов, листовок и прочего, если на создание или приобретение единицы экземпляра данного ассортимента было потрачено не более 100 руб. с учетом НДС (подп. 25 п. 3 ст. 149 НК РФ).

    Не нужно уплачивать НДС при безвозмездной передаче ценностей в благотворительных целях (подп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ). Исключение составляет передача подакцизных товаров.

    Благотворительность в законодательстве рассматривается как деятельность по бескорыстной (безвозмездной) передаче юридическим или физическим лицам материальных ценностей или других благ на добровольной основе (ст. 1 закона «О благотворительной деятельности…» от 11.08.1995 № 135-ФЗ. Но данная льгота возможна только при соблюдении следующих условий:

    • оказанная помощь должна точно соответствовать благотворительным целям, указанным в перечне п. 1 ст. 2 закона № 135-ФЗ;
    • получателями материальных ценностей, а также безвозмездной помощи в виде других благ могут быть только некоммерческие организации или физлица;

    Источник: https://nalog-nalog.ru/nds/nds_obekt_nalogooblozheniya/uplachivaetsya_li_nds_pri_bezvozmezdnoj_peredache_imuwestva/

    Налог на прибыль при безвозмездной передаче имущества

    Безвозмездная Передача Имущества Между Юридическими Лицами Налог На Прибыль

    › Наследодателю › Дарение

    Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. 

    Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 455-03-75. Это быстро и бесплатно!

    При безвозмездной (неоплачиваемой) передаче (предоставлении) имущества (собственности) особенности начисления налога на прибыль документально зафиксированы и представлены в Гражданском и Налоговом Кодексах.

    Что такое безвозмездная передача имущества?

    Под неоплачиваемым предоставлением собственности понимается правопередача вещей, финансовых средств, услуг или интеллектуальной собственности одним человеком другому с отсутствием платежа во временное либо постоянное (дарение) пользование, оформленное соответствующим соглашением.

    Временное пользование и дарение различаются:

    • собственником имущества. Дарение подразумевает, что получатель становится собственником имущества, тогда как при неоплачиваемой передаче собственником остается передающая сторона;
    • временным либо постоянным характером владения собственностью. Дарение не предполагает возврата объекта соглашения. Временное пользование рассчитано на возврат полученного ранее имущества. В момент возвращения состояние имущества определяется соглашением либо по умолчанию учитывается уровень естественного износа.

    Участниками соглашения перехода права собственности могут являться:

    • коммерческое образование;
    • некоммерческое образование;
    • физический субъект;
    • юридический субъект, являющийся владельцем вещи дарения.

    Представлять имущество в бесплатное пользование имеет право:

    • владелец вещи4
    • другие лица, которые имеют данное право, предоставленное им законом или владельцем.

    Полезно знать! Коммерческое объединение не имеет права представлять собственность в неоплачиваемое пользование человеку, если последний является ее учредителем, дольщиком, руководителем, а также входит в органы правления и проверки.

    К предметам дарения могут относиться:

    • изделия, принадлежащие владельцу;
    • имущественное право владельца;
    • имущественное право владельца по отношению к третьему лицу либо безвозмездный отказ от определенного требования;
    • избавление от исполнения имущественной обязанности (прощение долгового обязательства);
    • освобождение от долгового обязательства перед другим лицом.

    Отметим! При передаче имущества необходимо приложить все аксессуары, составляющие, а также документы – технический паспорт, инструкцию по его использованию и т.д.

    Налог на прибыль у организации, передающей имущество в безвозмездное пользование

    Поскольку участник, передающий собственность в неоплачиваемое пользование, не имеет доходов, начисление налога на прибыль не осуществляется.

    Соответственно, к затратам, не учитывающимся при налогообложении в отношении ссудодателя, относятся:

    • суммарная стоимость бесплатно переданного имущества;
    • затраты по его содержанию.

    Особенности ведения налогового учета

    Для проведения налогового учета необходимо сначала провести оценку неоплаченной полученной собственности, которая производится на дату его получения и соответствует его рыночной стоимости.

    Данную оценку может производить:

    • независимый оценщик, который имеет необходимую лицензию;
    • сам налогоплательщик.

    Полезно знать! В случае, если оценку производит налогоплательщик, ему необходимо доказать обоснованность подсчета ценности вещи посредством документов, показывающих представленные расценки.

    Налогоплательщик может использовать следующие источники сведений о ценах на рынке:

    • биржевые расценки;
    • национальные статистические учреждения;
    • учреждения, которые регулируют ценообразование;
    • средства массовой информации.

    К собственности, передаваемой в бесплатное пользование, относятся:

    материально-производственные резервы:

    1. сырье и материалы, использующиеся в процессе производства продукции;
    2. вещи, рассчитанные на продажу;
    3. материалы и фонды, использующиеся для проведения координации управления;
    • основные фонды;
    • нематериальные фонды;

    предметы интеллектуальной собственности (прерогативное право патентообладателя, авторское право, имущественное право, право собственника):

    • изобретение, производственная модель;
    • утилиты для компьютеров, базы данных;
    • топологии совокупных микросхем;
    • товарный знак и знак сервиса, название места производства товаров;
    • селекционные достижения;

    денежные вклады:

    • национальные, муниципальные и другие ценные бумаги;
    • инвестиции в уставные капиталы иных учреждений;
    • займы, депонентские инвестиции в кредитных учреждениях, дебиторский пассив, приобретенный посредством послабления права требования и др.

    Налог на прибыль у организации, получившей имущество в безвозмездное пользование

    Имущество (вещь, трудовые отношения, сервис) либо права собственника, приобретенные безвозмездно, рассматриваются как внереализационные доходы налогоплательщика.

    Однако переданная собственность не признается внереализационным доходом, если она приобретена у:

    • предоставляющего учреждения, вложение (часть доли) которого равно 50%  и более уставного капитала приобретающего участника, и наоборот;
    • физического лица, вложение (часть доли) которого равно 50% и более уставного капитала приобретающего участника;
    • учредителей организации для повышения чистых активов, таких как образование прибавочного капитала и/или фондов.

    Отметим! Если соглашение возлагает расходы по содержанию собственности на ссудодателя, они выключаются из затрат ссудополучателя, соответственно, налогоплательщик сокращает полученные доходы на совокупность имеющихся затрат.

    Налог на прибыль при безвозмездной передаче (получении) имущества с переходом права собственности

    Осуществляя правопередачу или приобретение имущества с получением права собственности, при подсчете суммы налога на прибыль необходимо помнить, что в данном случае возникает внереализационный доход. Возникающий внереализационный доход определяется на число правопередачи имущества.

    Сумма налога может включать в себя:

    • имущественный налог;
    • транспортный налог;
    • сумму амортизации.

    Полезно знать! Вышеперечисленные суммы начисляются тогда, когда предмет соглашения становятся предметом налогообложения и оплачиваются собственником (приобретающим участником).

    Начисляя налог на прибыль при безвозмездной передаче имущества, следует принимать во внимание:

    • тип соглашения безвозмездной передачи собственности;
    • ответственность сторон;
    • особенности начисления данного налога соответственно предмету налогообложения.

    Не нашли ответа на свой вопрос? Узнайте, как решить именно Вашу проблему – позвоните прямо сейчас: +7 (499) 455-03-75 (Москва)
    +7 (812) 407-26-30 (Санкт-Петербург) 

    Это быстро и бесплатно!


    Безвозмездная передача имущества — налог на прибыльСсылка на основную публикацию

    Источник: https://pravonaslednik.ru/nasledodatelyu/darenie/bezvozmezdnaya-peredacha-imushhestva-nalog-na-pribyl.html

    Налог на прибыль по безвозмездной передаче и получению имущества не от учредителей

    Безвозмездная Передача Имущества Между Юридическими Лицами Налог На Прибыль

    Безвозмездность в общепринятом понимании представляет собой передачу имущества одним лицом другому лицу без оплаты, то есть бесплатно. Безвозмездное предоставление ценностей может быть временным и постоянным с переходом права собственности.

    Из этой статьи читатели смогут узнать, как отражаются в целях налогообложения прибыли организаций операции по безвозмездной передаче и получению имущества от лиц, не являющихся учредителями.

    Прежде всего отметим, что гражданско-правовые основы предоставления имущества в безвозмездное пользование установлены гл. 36 “Безвозмездное пользование” Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ).

    По договору безвозмездного пользования, иначе такой договор называют договором ссуды, одна сторона договора (ссудодатель) обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне (ссудополучателю), а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором (ст. 689 ГК РФ).

    Передать вещь в безвозмездное пользование имеет право собственник вещи, а также иные лица, наделенные таким правом законом или собственником, что определено п. 1 ст. 690 ГК РФ.

    Обратите внимание, что коммерческая организация не вправе передавать имущество в безвозмездное пользование лицу, которое является ее учредителем, участником, руководителем, членом органов управления и контроля. Такое ограничение по передаче вещи в безвозмездное пользование установлено п. 2 той же ст. 690 ГК РФ.

    Вещь должна быть предоставлена в безвозмездное пользование со всеми ее принадлежностями и относящимися к ней документами – техническим паспортом, инструкцией по использованию и другими документами – если иное не предусмотрено договором.

    Поскольку темой нашей статьи является налогообложение прибыли по операциям безвозмездной передачи и получения имущества, рассматривать более подробно правовые основы договоров безвозмездного пользования мы не будем. В случае необходимости читатели смогут ознакомиться с ними самостоятельно.

    Обратимся к Налоговому кодексу Российской Федерации (далее – НК РФ).

    Напомним, что в соответствии с п. 2 ст.

    248 НК РФ для целей налогообложения прибыли организаций имущество (работы, услуги) или имущественные права считаются полученными безвозмездно, если получение этого имущества (работ, услуг) или имущественных прав не связано с возникновением у получателя обязанности передать имущество (имущественные права) передающему лицу (выполнить для передающего лица работы, оказать передающему лицу услуги).

    Юридический портал
    Добавить комментарий